Wróć do bazy wiedzy

    Co może odliczyć od podatku pielęgniarka na kontrakcie? Lista 2026

    Ryczałt czy KPiR - dwie różne logiki odliczeń

    Zanim zajrzysz do listy kosztów, musisz wiedzieć jedno: na ryczałcie nie odliczasz zwykłych kosztów firmy. Ryczałt to podatek od przychodu (14% w przypadku pielęgniarki), a nie od dochodu. Odliczasz tylko wybrane rzeczy.

    Na KPiR (podatek liniowy 19%) odliczasz wszystko, co jest kosztem uzyskania przychodu.

    Poniżej lista dla obu form.

    Pracujesz na kontrakcie lub prowadzisz praktykę? Sprawdź naszą księgowość dla pielęgniarek: stała opieka, rozliczenia i ZUS bez stresu.

    Odliczenia dostępne na ryczałcie 14%

    Na ryczałcie możesz odjąć od podstawy opodatkowania:

  1. 50% zapłaconej składki zdrowotnej - zmniejsza podstawę do obliczenia ryczałtu
  2. Całe składki społeczne ZUS (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa) - jeśli nie były już odliczone gdzie indziej
  3. Ulga na dziecko / ulgi rodzinne - w rocznym PIT-28
  4. Ulga rehabilitacyjna - jeśli sama masz orzeczenie lub utrzymujesz osobę niepełnosprawną
  5. Darowizny na cele pożytku publicznego - do 6% dochodu
  6. Wpłaty na IKZE - do ~9 400 zł rocznie

    7. Nie odliczysz na ryczałcie: kursów, sprzętu, samochodu, telefonu, dojazdów. Ryczałt zakłada, że koszty są już „wliczone” w niższą stawkę.

    Odliczenia dostępne na KPiR (podatek liniowy 19% lub skala)

    Tu robisz to normalnie - każdy wydatek związany z działalnością to koszt uzyskania przychodu (KUP). Konkretnie:

    1. Sprzęt medyczny osobisty

  7. Stetoskop, ciśnieniomierz, saturator, termometr bezdotykowy
  8. Latarka diagnostyczna, otoskop
  9. Torba pielęgniarska (dla praktyki „na wezwanie”)
  10. Fartuchy, ubranie ochronne, obuwie robocze

    11. Limit: do 10 000 zł netto - jednorazowo w koszty. Powyżej - środki trwałe i amortyzacja.

    2. Kursy i specjalizacje

  11. Kurs anestezjologiczny, ALS, EKG
  12. Specjalizacja z pielęgniarstwa (opieka długoterminowa, geriatryczna)
  13. Szkolenia z zakresu opieki paliatywnej, onkologicznej
  14. Konferencje branżowe (opłata, dojazd, nocleg)

    15. Uwaga: kurs języka obcego jest kosztem tylko jeśli jest bezpośrednio związany z zawodem (np. angielski medyczny do pracy w klinice zagranicznej).

    3. Samochód

  15. Kilometrówka - (bez auta w firmie): 1,15 zł/km × faktyczne dojazdy do pacjentów lub placówki
  16. Auto w firmie - (leasing / własność): 75% wydatków (paliwo, serwis, ubezpieczenie, myjnia)
  17. Auto tylko firmowe (100%) - : potrzebna ewidencja przebiegu i zgłoszenie VAT-26

    18. Dla pielęgniarki opieki środowiskowej lub „na wezwanie” - samochód to zazwyczaj jeden z największych kosztów.

    4. Biuro / gabinet

  18. Wynajem gabinetu - 100% w koszty
  19. Praca z domu - możesz odliczyć proporcjonalną część czynszu, internetu i mediów (np. 15–20%)
  20. Sprzątanie, wyposażenie (biurko, krzesło, oświetlenie)

    21. 5. Telefon i internet

  21. Abonament komórkowy - 100% jeśli osobno firmowy, lub część jeśli wspólny
  22. Internet - jak wyżej
  23. Laptop, drukarka, komputer - 100% jeśli używane w firmie

    24. 6. Marketing i pozyskanie klientów

  24. Wizytówki, ulotki
  25. Strona internetowa, hosting, domena
  26. Reklama w Google / Facebook (dla praktyki na wezwanie)
  27. Fotograf do zdjęcia zawodowego

    28. 7. Księgowość i doradztwo

  28. Biuro rachunkowe - 100% w koszty
  29. Doradca podatkowy - konsultacje
  30. Programy do fakturowania, ewidencji

    31. 8. Ubezpieczenie OC

  31. Obowiązkowa polisa OC pielęgniarki - 100% w koszty
  32. Dodatkowa polisa OC zawodowa - jeśli wykupujesz szerszy zakres

    33. 9. Wyposażenie gabinetu (jeśli prowadzisz)

  33. Kozetka, biurko, oświetlenie zabiegowe
  34. Autoklaw, sterylizator
  35. Materiały jednorazowe: rękawiczki, opatrunki, strzykawki
  36. Środki dezynfekcyjne

    37. 10. Składka członkowska OIPiP

  37. Roczna składka do Izby Pielęgniarek - 100% w koszty

    38. Co NIE jest kosztem - nawet na KPiR?

  38. Wydatki osobiste (kosmetyki, ubrania „codzienne”, jedzenie)
  39. Wakacje, nawet jeśli podczas nich odbywa się konferencja (poza opłatą konferencyjną)
  40. Mandaty, kary
  41. Zakupy dla członków rodziny
  42. Prezenty powyżej 200 zł netto na osobę

    43. Ryczałt czy KPiR - kiedy się przełączyć?

    Reguła kciuka:

  43. Koszty firmy < 2 000 zł/mc → ryczałt 14% (prostszy, przewidywalny)
  44. Koszty firmy > 3 500 zł/mc → KPiR liniowy 19% (odliczenia > wyższa stawka)
  45. Koszty pomiędzy → policz oba warianty i wybierz korzystniejszy

    46. Zmiana formy opodatkowania jest możliwa raz do roku, do 20 lutego. W trakcie roku - tylko wyjątkowo (utrata prawa do ryczałtu).

    Realne przykłady

    Pielęgniarka OIT na kontrakcie w szpitalu (dojazd 20 km):

  46. Auto (kilometrówka): ~800 zł/mc
  47. Sprzęt osobisty (rocznie): ~1 500 zł = 125 zł/mc
  48. Kursy (rocznie): ~2 000 zł = 165 zł/mc
  49. OC + składka OIPiP: ~60 zł/mc
  50. Razem: ~1 150 zł/mc → RYCZAŁT wygrywa

    51. Pielęgniarka środowiskowa (dużo dojazdów):

  51. Auto (100 km dziennie × 22 dni): ~2 500 zł/mc
  52. Telefon + internet: 200 zł
  53. Sprzęt (nosidła, torba, materiały): 400 zł
  54. Kursy + OC: 250 zł
  55. Razem: ~3 350 zł/mc → KPiR wygrywa

    56. Źródła i podstawy prawne

    Materiał oparty o oficjalne źródła: gov.pl, ISAP (Sejm RP), izby zawodowe.

    1. [1]Naczelna Izba Pielęgniarek i Położnych (NIPiP) - samorząd pielęgniarek i położnych
    2. [2]Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930) - ISAP - art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a (14% dla usług medycznych)
    3. [3]Ustawa o VAT - art. 43 ust. 1 pkt 18–19 (zwolnienia medyczne) - ISAP
    4. [4]CEIDG - rejestracja działalności - biznes.gov.pl

    Potrzebujesz pomocy z formalnościami?

    Specjalizujemy się w obsłudze medyków. Pomożemy Ci zoptymalizować rozliczenia i zaoszczędzić na podatkach.

    Zoptymalizuj rozliczenia z księgową
    ← Poprzedni

    Kod PKD dla pielęgniarki i położnej: 86.94.Z i pełna lista 2026

    Następny →

    Składka zdrowotna lekarza 2026 - nowe zasady, progi i ile zapłacisz

    Czytaj też

    Pielęgniarka na etacie i kontrakcie jednocześnie - ZUS, podatek i co się opłaca (2026)

    Czytaj

    Fizjoterapeuta na etacie i JDG jednocześnie - ZUS, podatek i ryczałt czy liniowy (2026)

    Czytaj

    Lekarz na etacie i kontrakcie jednocześnie - ZUS, podatek i pułapki (2026)

    Czytaj