Wróć do bazy wiedzy

    Ryczałt 2027 dla lekarza - nowy limit 1 094 250 zł. Kto straci ryczałt i co zrobić do końca roku

    Krótka odpowiedź: kto straci ryczałt w 2027 roku?

    Od 1 stycznia 2027 r. ryczałt będzie mógł stosować tylko lekarz (i każdy inny przedsiębiorca), którego przychód z działalności w 2026 r. nie przekroczył 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł. Dziś limit wynosi 2 mln euro. To średnio ok. 91 190 zł przychodu miesięcznie. Jeśli w 2026 r. zafakturujesz więcej, w 2027 r. musisz przejść na podatek liniowy albo skalę podatkową. Stawka 14% dla usług medycznych się nie zmienia - zmienia się tylko to, kto może z niej korzystać.

    Dla większości lekarzy, pielęgniarek czy fizjoterapeutów nic się nie zmienia. Problem dotyczy przede wszystkim specjalistów z bardzo wysokimi kontraktami (anestezjologia, chirurgia, kilka szpitali naraz) oraz lekarzy i stomatologów, którzy fakturują przez JDG przychód całego gabinetu. Jeśli jesteś blisko granicy, decyzje trzeba podjąć jeszcze w listopadzie i grudniu 2026 r. - później nie da się już niczego zmienić.

    > Stan prawny na 29 października 2026 r. Sejm uchwalił nowelizację 22 października 2026 r. (projekt rządowy, druk nr 3147). Senat 27 października przyjął ją z poprawkami - limit 250 000 euro zostawił bez zmian. Ustawa wraca teraz do Sejmu, a potem trafi do Prezydenta. Ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Zaktualizujemy artykuł, gdy proces legislacyjny się zakończy.

    Co dokładnie się zmienia od 2027 roku

    ElementDo końca 2026 r.Od 1 stycznia 2027 r. (wg ustawy)
    Limit przychodu uprawniający do ryczałtu2 000 000 euro250 000 euro (1 094 250 zł)
    Rok, z którego liczysz przychódrok poprzednirok poprzedni - na 2027 r. liczy się 2026 r.
    Stawka dla usług opieki zdrowotnej14%14% (bez zmian)
    Skala podatkowa12% do 120 000 zł, 32% powyżej12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł, 32% powyżej 150 000 zł
    Kwota wolna od podatku30 000 zł30 000 zł (bez zmian)
    Danina solidarnościowa (dochody ponad 1 mln zł)4%5%

    Kilka ważnych szczegółów:

  1. Kurs przeliczenia. - Limit w euro przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla 2027 r. to kurs z 1 października 2026 r. (4,3770 zł), stąd 1 094 250 zł.
  2. Liczy się przychód, nie dochód. - Koszty (leasing, OC, szkolenia, wynajem gabinetu) nie obniżają kwoty, którą porównujesz z limitem.
  3. Stawka 17% - wykreślona przez Senat. - Sejm dopisał 17% ryczałtu od nadwyżki przychodu ponad 300 000 euro (1 313 100 zł) w roku. Senat ten przepis usunął. Sejm może odrzucić tę poprawkę bezwzględną większością głosów - wtedy 17% wróci. Ostateczną wersję opiszemy po głosowaniu.
  4. Danina solidarnościowa nie obejmuje ryczałtu. - Przychodów opodatkowanych ryczałtem nie wlicza się do daniny. Po przejściu na liniowy lub skalę danina 5% może Cię dotyczyć, jeśli dochód przekroczy 1 mln zł.

    5. Których medyków to dotyczy? Szybki test

    Podziel swój tegoroczny przychód przez liczbę miesięcy, w których pracowałeś, i porównaj z kwotą 91 187,50 zł miesięcznie (1 094 250 zł / 12).

    Średni przychód miesięczny w 2026 r.Przychód rocznyRyczałt w 2027 r.?
    40 000 zł480 000 złtak
    70 000 zł840 000 złtak
    85 000 zł1 020 000 złtak, ale z małym zapasem
    91 187,50 zł1 094 250 złgranica
    100 000 zł1 200 000 złnie
    120 000 zł1 440 000 złnie

    W przeliczeniu na stawkę godzinową limit to ok. 570 zł/h przy 160 godzinach w miesiącu albo ok. 380 zł/h przy 240 godzinach (np. etat plus dyżury na kontrakcie). Szczególnie uważaj, jeśli:

  5. pracujesz na kilku kontraktach - liczy się suma przychodów z całej działalności, a nie z jednego szpitala,
  6. prowadzisz gabinet stomatologiczny lub lekarski przez JDG - do limitu wchodzi cały przychód gabinetu, łącznie z pracą zatrudnionych lekarzy i higienistek. Gabinet z dużymi kosztami zwykle i tak lepiej rozliczać na KPiR (więcej: księgowość dla stomatologów),
  7. w 2026 r. miałeś jednorazowe wpływy - np. większe zlecenie szkoleniowe czy opinie, które podbiły przychód.

    8. Ile kosztuje utrata ryczałtu? Przykładowe wyliczenia

    Poniżej porównanie dla lekarza z przychodem 1 150 000 zł rocznie (ok. 95 800 zł miesięcznie), który w 2027 r. nie może już być na ryczałcie. Kolumna „ryczałt" pokazuje, ile zapłaciłby, gdyby mógł zostać przy dotychczasowej formie.

    Założenia (w uproszczeniu): stawki składki zdrowotnej i limit jej odliczenia z 2026 r. (kwoty na 2027 r. poznamy na początku roku), nowa skala i danina 5% z ustawy, bez składek społecznych ZUS - są takie same w każdym wariancie.

    Wariant 1: kontrakt, niskie koszty (40 000 zł rocznie)

    Pozycja (rocznie)Ryczałt 14%Liniowy 19%Skala 12/24/32%
    Przychód1 150 000 zł1 150 000 zł1 150 000 zł
    Kosztynie odliczasz40 000 zł40 000 zł
    Składka zdrowotna17 940 zł (III próg)54 390 zł (4,9%)99 900 zł (9%)
    Podatek dochodowy159 744 zł208 221 zł324 000 zł
    Danina solidarnościowa 5%-5 500 zł5 500 zł
    Razem podatek + zdrowotna177 685 zł268 111 zł429 400 zł

    Przejście z ryczałtu na liniowy kosztuje tu ok. 90 000 zł rocznie (ok. 7 500 zł miesięcznie). Skala - z powodu stawki 32% i składki zdrowotnej 9% bez odliczenia - jest jeszcze o ok. 160 000 zł droższa niż liniowy.

    Wariant 2: własny gabinet, wyższe koszty (150 000 zł rocznie)

    Pozycja (rocznie)Ryczałt 14%Liniowy 19%Skala 12/24/32%
    Dochód (przychód − koszty)-1 000 000 zł1 000 000 zł
    Składka zdrowotna17 940 zł49 000 zł90 000 zł
    Podatek dochodowy159 744 zł187 321 zł288 800 zł
    Razem podatek + zdrowotna177 685 zł236 321 zł378 800 zł

    Im więcej masz realnych kosztów, tym mniejsza strata - przy kosztach rzędu 150 000 zł różnica między ryczałtem a liniowym spada do ok. 58 600 zł. Wniosek dla prawie każdego lekarza, który przekroczy limit: liniowy 19%, a nie skala - chyba że korzystasz z ulg dostępnych tylko na skali (np. wspólne rozliczenie z małżonkiem o niskich dochodach). Policz to indywidualnie albo w kalkulatorze B2B.

    Dlaczego przesunięcie faktury na styczeń nic nie da

    To najczęstszy pomysł: „wystawię fakturę za grudzień w styczniu i zmieszczę się w limicie". Nie zadziała.

  8. Przychód z usług powstaje w dniu wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo otrzymania zapłaty.
  9. Przy usługach rozliczanych w okresach rozliczeniowych - a tak wygląda większość kontraktów lekarskich (miesięczne zestawienie godzin) - przychód powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego.
  10. Dyżury wykonane w grudniu 2026 r. to przychód 2026 r., nawet jeśli fakturę wystawisz 5 stycznia.

    11. Realnie możesz wpłynąć na przychód 2026 r. tylko tym, ile faktycznie pracujesz w grudniu - np. biorąc mniej dodatkowych dyżurów albo przesuwając część pracy (np. szkolenia, opinie) na styczeń. To decyzja biznesowa, którą warto podjąć z księgową na podstawie danych za styczeń–listopad.

    Co zrobić do 31 grudnia 2026 r. - checklista

  11. Policz przychód za styczeń–październik i prognozę na listopad–grudzień. Uwzględnij wszystkie kontrakty, zlecenia, szkolenia i opinie fakturowane z JDG.
  12. Sprawdź, ile masz zapasu do 1 094 250 zł. Jeśli brakuje Ci mniej niż jedna–dwie miesięczne faktury, zaplanuj grudzień świadomie.
  13. Jeśli przekroczysz limit - przygotuj się na KPiR od 1 stycznia. Od pierwszego dnia 2027 r. potrzebujesz podatkowej księgi przychodów i rozchodów i faktur kosztowych.
  14. Przesuń planowane zakupy firmowe na 2027 r. Na ryczałcie wydatek z grudnia nie obniża podatku. Ten sam laptop, kurs specjalizacyjny czy sprzęt kupiony w styczniu 2027 r. na liniowym będzie kosztem. To samo dotyczy nowego leasingu - szczegóły w artykule leasing samochodu dla lekarza.
  15. Sprawdź, jakie koszty realnie możesz mieć. Pełna lista w artykule koszty uzyskania przychodu w medycynie.
  16. Przy bardzo wysokich przychodach rozważ inną formę prowadzenia działalności. Porównanie znajdziesz w artykule JDG czy spółka z o.o. dla lekarza - to decyzja na miesiące, nie na tygodnie, więc nie podejmuj jej w pośpiechu.

    17. Jak zmienić formę opodatkowania na 2027 rok

    Zasady wyboru formy opodatkowania się nie zmieniają:

  17. Termin: - do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód w 2027 r. Jeśli pracujesz od stycznia, masz czas do 20 lutego 2027 r. Gdy pierwszy przychód w roku uzyskasz dopiero w grudniu - do końca roku.
  18. Jak: - wnioskiem o zmianę wpisu w CEIDG (przez biznes.gov.pl) albo oświadczeniem złożonym do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania.
  19. Jeśli nic nie zrobisz: - zostajesz przy dotychczasowej formie - o ile nadal masz do niej prawo. Lekarz, który traci ryczałt i nie wybierze liniowego, będzie rozliczany według skali podatkowej, czyli najdrożej.
  20. Zmiana w trakcie roku - nie jest możliwa - wybór obowiązuje do końca 2027 r.

    21. Pamiętaj też o drugim ograniczeniu, niezależnym od limitu: ryczałtu i liniowego nie wybierzesz, jeśli na JDG świadczysz dla obecnego lub byłego pracodawcy te same usługi, które wykonywałeś na etacie w tym samym lub poprzednim roku. Szczegóły w artykule lekarz na etacie i kontrakcie jednocześnie.

    Składka zdrowotna po przejściu na liniowy

    To często większa zmiana niż sam podatek. Na ryczałcie przy przychodzie powyżej 300 000 zł płacisz stałą składkę z III progu (w 2026 r. 1 495,04 zł miesięcznie). Na liniowym płacisz 4,9% dochodu - przy dochodzie 1 mln zł to ok. 49 000 zł rocznie, czyli ponad 4 000 zł miesięcznie. Zapłaconą składkę odliczysz od dochodu tylko do rocznego limitu (w 2026 r. 14 100 zł). Kwoty na 2026 r. i zasady odliczeń opisujemy w artykule składka zdrowotna lekarza 2026.

    Na liniowym składkę zdrowotną liczysz co miesiąc od dochodu, a po roku rozliczasz ją w rocznym rozliczeniu składki (do 20 maja). Dlatego od stycznia warto co miesiąc odkładać kwotę na podatek i składkę, zamiast liczyć na „stałą" ratę jak na ryczałcie.

    Czy da się wrócić na ryczałt?

    Tak. Limit sprawdzasz co roku na podstawie przychodu z roku poprzedniego. Jeśli Twój przychód w 2027 r. nie przekroczy 250 000 euro (przeliczonych po kursie z 1 października 2027 r.), na 2028 r. możesz ponownie wybrać ryczałt. Odwrotnie też: jeśli w 2026 r. zmieścisz się w limicie, ale w 2027 r. go przekroczysz, ryczałt stracisz od 2028 r. Limit trzeba więc pilnować co miesiąc, a nie raz w roku.

    Co dalej - jak możemy pomóc

    Utrata ryczałtu przy przychodzie powyżej 1 mln zł to dziesiątki tysięcy złotych rocznie. Dobrze zaplanowany grudzień, właściwa forma opodatkowania od stycznia i od pierwszego dnia kompletne koszty w KPiR potrafią tę różnicę wyraźnie zmniejszyć.

    W księgowości dla lekarzy zrobimy to za Ciebie:

  21. policzymy Twój przychód za 2026 r. i zapas do limitu 1 094 250 zł,
  22. porównamy liniowy i skalę na Twoich liczbach i zgłosimy wybór w terminie,
  23. od stycznia poprowadzimy KPiR (u nas 349 zł brutto miesięcznie, ryczałt - 249 zł) i pilnujemy limitu na kolejne lata,
  24. przy okazji przygotujemy Cię na obowiązkowy KSeF od 2027 r. (KSeF dla lekarza).

    25. Jeśli rozważasz zmianę biura na nowy rok, to dobry moment - opisaliśmy, jak to zrobić bez przerw w rozliczeniach: jak zmienić biuro księgowe. Porównanie ryczałtu i KPiR przy niższych przychodach znajdziesz w artykule ryczałt czy KPiR dla lekarza.

    Źródła i podstawy prawne

    Materiał oparty o oficjalne źródła: gov.pl, ISAP (Sejm RP), izby zawodowe.

    1. [1]Sejm RP - druk nr 3147: rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (limit 250 000 euro, wejście w życie 1.01.2027)
    2. [2]biznes.gov.pl - Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (limit, stawka 14% dla opieki zdrowotnej, termin oświadczenia)
    3. [3]podatki.gov.pl - Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

    Potrzebujesz pomocy z formalnościami?

    Specjalizujemy się w obsłudze medyków. Pomożemy Ci zoptymalizować rozliczenia i zaoszczędzić na podatkach.

    Sprawdzimy Twój limit ryczałtu na 2027
    ← Poprzedni

    Pielęgniarka na etacie i kontrakcie jednocześnie - ZUS, podatek i co się opłaca (2026)

    Następny →

    Fizjoterapeuta na etacie i JDG jednocześnie - ZUS, podatek i ryczałt czy liniowy (2026)

    Czytaj też

    JDG czy spółka z o.o. dla lekarza - co się bardziej opłaca w 2026

    Czytaj

    Ryczałt dla lekarza 2026: ryczałt 14%, składka zdrowotna i opłacalność

    Czytaj

    Ryczałt czy KPiR - jakie opodatkowanie wybrać jako lekarz?

    Czytaj